TAXATION

2. 我全权拥有的物业以月租30,000元租出，直至租客于2023年5月31日搬走为止。物业空置3个月后再以月租24,000元租出。我可否申请少交一些物业税（或缓缴或延期缴交暂缴物业税）？

可以。按上述情况，阁下在2023/24年度收取的租金收入会比上年减少10%以上。阁下可以租金收入减少为理由，向税务局提交少纳暂缴税申请书。

阁下必须最迟在暂缴税到期日的28日前或在相关税单发出日期后14日内（以较后者为准）向税务局递交有关申请书。可缓缴的部分暂缴税为15,840元（43,200元减27,360元），计算方法如下：

我能否以其他理由申请缓缴暂缴税？

如符合下列任何一项条件，阁下可在上述期限内申请缓缴全部或部分暂缴物业税： 

• 估计于暂缴税课税年度的评税值会比上一年度少10%以上（请参看税单上列明的数额）；
• 阁下在2023/24年度不再拥有有关物业，故阁下在该年度的租金收入有所减少；
• 阁下已在暂缴税课税年度选择个人入息课税，并可能因而此减低税款总额；或
• 阁下已就上年度的物业税评税提出反对。

C. 联名拥有物业的评税模拟个案

1. 我和三名儿子联权拥有一个物业（俗称“长命契”），我应怎样填写我所占的业权份数？

阁下物业的总业权为100%而平均分摊予每位业主，即每人占25%。

请注意，联权业主（长命契）的业权是按业主的数目而平均分摊（参考上述例子），但分权业主的业权则未必一定按业主数目而平均分摊，例如阁下可拥有40% 而三名儿子则每人拥有20%。

2. 我刚收到自己和父母共同拥有的物业之物业税报税表（B. I. R. 表格第 57 号）。我母亲在 2022 年 8 月 1 日去世，请问我应怎样填写该 2022 / 23 年度之报税表？

该物业的业权会因阁下母亲的身故而有所改变。

如阁下和父母是有关物业的联权业主（长命契），母亲所占的业权会自动转给阁下和父亲。税务局会用阁下和父亲的名义开立一个新的物业税档案来分辨新业权（两名业主）和旧业权（三名业主）。

如有关物业是一个分权拥有的物业，母亲所占的业权便会转到她遗嘱内指定或按无遗嘱承继法所规定的受益人。同样，税务局会用阁下父子两人以及处理遗产的代表 / 执行人的名义，开立一个新的物业税档案来分辨新旧业权。当有关业权正式转给该受益人，便会用阁下父子两人以及该受益人的名义，再开立另一个新的物业税档案。

税务局将会发出两份2022/23课税年度的物业税报税表。在发给旧业权业主（即母亲去世前）的报税表上，阁下应申报由2022年4月1日至2022年8月1日的租金收入总额；在发给新业权业主（即母亲去世后）的报税表上，阁下应申报由2022年8月2日至2023年3月31日的租金收入总额。

但若果有关物业只由阁下和母亲联权拥有，在母亲去世后，阁下（作为唯一在生的业主）便会由2022年8月2日开始拥有该物业的全部业权。由于全权拥有物业的租金收入须在个人报税表（B.I.R.60）申报，阁下应在B.I.R.60申报2022年8月2日至2023年3月31日所收取的租金收入。

3. 我的父母联权拥有一个物业，但他们不能书写，他们如何签署报税表？

如业主不能书写，可在一位已年满 18 岁人士的见证下，以印章、手指模或标记（例如：「 x 」）签署。见证人亦须在旁边签署并写上其姓名、身分证号码及签署日期。

又或如果阁下持有业主的书面授权书，就可以代业主填写物业税报税表。阁下如首次担任业主的代理人或代表，应把有关授权书和书面授权书的副本随报税表一倂提交，列明代理人的详情，包括：姓名、香港身份证号码 / 商业登记号码、通讯地址，以及开始和停止成为代理人的日期（如知悉）。

4. 我俩夫妇将一层楼宇和一个车位一并租给同一租客，租金以总数收取，但我们分别收到两份物业税报税表，我应怎样填写报税表的第 4 部分？

两份物业税报税表都必须填妥并提交。阁下可参考差饷物业估价署向该楼宇和车位所发出的差饷单上的“应课差饷租值”，然后把租金总数分摊为两份。

5. 我俩夫妇共同拥有一层楼宇和一个车位，我们将楼宇租出并收取租金，但车位则用来停泊我们的自用汽车。我们收到的物业税报税表内所述的地址包括楼宇和车位，我应怎样报税？

如果一个物业单位包括楼宇和车位，而部分地方作出租用途，阁下可在报税表的第 4 部分的顶部，在“ 有 ”旁边的空格 内填上“✓”号，并将楼宇租金收入填报在第 4. 2 部分。

IV. 个人入息课税（在某些情况下提供更多税项宽减）

甚么是个人入息课税？

按《税务条例》所征收的直接税有三种，分别为薪俸税、利得税和物业税。个人入息课税并非一种税收项目，而是为某些纳税人提供一项税务宽减的安排。适用人士包括须缴交利得税及 / 或物业税及 / 或薪俸税的纳税人。但如有关纳税人只须缴交薪俸税，便毋须选择个人入息课税。

个人入息课税如何提供宽减

经营业务以赚取利润的东主 / 合伙人，和出租物业以赚取租金的业主，均须按标准税率缴纳利得税及物业税。有关人士可透过选择个人入息课税以申索下列扣除项目及免税额，并可以按薪俸税的累进税率评税。在评税内，已就应予评税的入息支付的任何税款将获抵免。如已支付的税款总额超过根据个人入息课税须缴纳的税额，纳税人将获退还超额款项。

扣除项目和免税项目包括（非尽列）：

1. 为赚取物业收入所须支付的按揭贷款利息（可扣除额不得超过该物业的应评税净值）；
2. 认可慈善捐款；
3. 长者住宿照顾开支（自1998/99 课税年度起）；
4. 居所贷款利息（自1998/99 课税年度起）；
5. 在有关课税年度内的业务亏损；
6. 在个人入息课税下承接过去年度的亏损；及
7. 个人免税额。

1. 谁人可选择个人入息课税？

根据《税务条例》第41条，任何个人（但非法团或有限公司）如符合下列条件，便可选择个人入息课税： 

1. 年满18岁或以上，或未满18岁而父母双亡；及
2. 通常居住于香港或属香港临时居民。

（注：就合伙业务，每名合伙人必须各自选择个人入息课税。）

就个人入息课税而言： 

1. 「通常居住于香港」指某人为明确的目的（例如教育、业务、就业或家庭等），自愿选择居于香港，并持续居于此地。该人是惯常及正常地在香港居住，以香港作为他 / 她日常生活的地方，并以香港社会一般成员身份在这里生活。
2. 「临时居民」指符合下述情况的人士：该人在其选择的课税年度内曾在香港逗留一次或多次为期超过 180 天，或在连续两个课税年度内（其中一个是其选择的课税年度）在香港逗留一次或多次为期超过 300 天。

选择个人入息课税必须以书面提出。阁下可填写个别人士报税表 (B.I.R.60) 内的第7部分或填写申请表 (I.R.76C)。

2. 若果我每月从一出租物业收取租金40,000 元，但为该物业缴付的按揭利息全年共42,000 元，我可否从个人入息课税中交少些税？在甚么情况下，选择个人入息课税会对我不利？

（注：下列计算以2022/23课税年度之税率为基础） 

如不选择个人入息课税评税：

如选择个人入息课税评税：

阁下如选择个人入息课税，便可少付45,900元（即57,600元减11,700元）的税款。因为透过选择个人入息课税，阁下可要求扣减按揭利息及个人免税额。

（注）2022/23年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获寛免最终评税100%的税款，但每宗个案以6,000元为上限。

不宜选择个人入息课税的情况

在个人入息课税下，所有应课税收入将会合并，然后以累进税率计算应课税款。由于累进税率的最高边际税率（17%）较标准税率（15%）为高，因此收入较高人士未必会因选择个人入息课税而受惠。

假设阁下于年内除收取出租物业外，还赚取了500,000元薪金：

如不选择个人入息课税评税：

如选择个人入息课税评税：

由于阁下的薪金收入按薪俸税计算已达边际税率17%，因此并入个人入息课税的物业收入须按17%计算税款。在这情况下，阁下不宜选择个人入息课税。

如果阁下已选择个人入息课税，税务局会以分类评税方式分别发出薪俸税及物业税评税通知书，并在评税主任附注栏内注明，在相关课税年度，选择个人入息课税不会对阁下有利。

（注）2022/23年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获寛免最终评税100%的税款，但每宗个案以6,000元为上限。