2. 若果我每月从一出租物业收取租金40,000 元，但为该物业缴付的按揭利息全年共42,000 元，我可否从个人入息课税中交少些税？在甚么情况下，选择个人入息课税会对我不利？
（注：下列计算以2022/23课税年度之税率为基础）
| 应缴物业税款额 | $ |
| 租金收入（$40,000 x 12） | 480,000 |
| 减：20%修葺及支出的标准免税额 | (96,000) |
| 应评税净值 | 384,000 |
| 应缴物业税（按标准税率15%计算） | 57,600 |
如不选择个人入息课税评税：
| 应评税净值（$40,000 x 12 x 80%） | 384,000 |
| 应缴物业税（按标准税率15%计算） | 57,600 |
如选择个人入息课税评税：
| $ | $ | |
| 出租物业应评税净值 | 384,000 | |
| 减：按揭利息支出 | 42,000 | |
| 基本免税额 | 132,000 | 174,000 |
| 应课税收入净额 | 210,000 | |
| 税款（以累进税率计算） | 17,700 | |
| 减：100%税款宽减（上限6,000元）（注） | 6,000 | |
| 应缴税款 | 11,700 |
阁下如选择个人入息课税，便可少付45,900元（即57,600元减11,700元）的税款。因为透过选择个人入息课税，阁下可要求扣减按揭利息及个人免税额。
（注）2022/23年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获寛免最终评税100%的税款，但每宗个案以6,000元为上限。
不宜选择个人入息课税的情况
在个人入息课税下，所有应课税收入将会合并，然后以累进税率计算应课税款。由于累进税率的最高边际税率（17%）较标准税率（15%）为高，因此收入较高人士未必会因选择个人入息课税而受惠。
假设阁下于年内除收取出租物业外，还赚取了500,000元薪金：
| 应缴薪俸税款额 | $ |
| 薪金收入 | 500,000 |
| 减：单身人士基本免税额 | (132,000) |
| 应课税收入净额 | 368,000 |
如不选择个人入息课税评税：
| $ | |
| 薪金收入 | 500,000 |
| 减：基本免税额 | 132,000 |
| 应课税收入净额 | 368,000 |
| 税款（以累进税率计算） | 44,560 |
| 减：100%税款宽减（上限6,000元）（注） | 6,000 |
| 应缴薪俸税款额 | 38,560 |
| $ | |
| 应缴物业税 | 57,600 |
| 应缴薪俸税 | 38,560 |
| 应缴税款总额 | 96,160 |
如选择个人入息课税评税：
| $ | $ | |
| 薪金收入 | 500,000 | |
| 应评税净值 | 384,000 | |
| 收入总额 | 884,000 | |
| 减：按揭利息 | 42,000 | |
| 基本免税额 | 132,000 | 174,000 |
| 应课税收入净额 | 710,000 | |
| 税款（以累进税率计算） | 102,700 | |
| 减：100%税款宽减（上限6,000元）（注） | 6,000 | |
| 应缴税款 | 96,700 |
由于阁下的薪金收入按薪俸税计算已达边际税率17%，因此并入个人入息课税的物业收入须按17%计算税款。在这情况下，阁下不宜选择个人入息课税。
如果阁下已选择个人入息课税，税务局会以分类评税方式分别发出薪俸税及物业税评税通知书，并在评税主任附注栏内注明，在相关课税年度，选择个人入息课税不会对阁下有利。
（注）2022/23年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获寛免最终评税100%的税款，但每宗个案以6,000元为上限。
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