阁下的上述收入总额须填入个人报税表第4.1部第(1)项。阁下亦要在方格第29号「累计总入息」栏填上从所有雇主得到的入息总额（参考以下例子），以及在方格第32号内填上佣金入息。
例子
| 从紫罗兰有限公司获得的入息 | $ | 总额（$） |
| 薪金 | 70,000 | |
| 佣金 | 6,000 | |
| 花红 | 5,000 | 81,000 |
| 从好收成公司获得的入息 | ||
| 薪金 | 235,000 | |
| 佣金 | 120,000 | |
| 现金津贴 | 5,000 | 360,000 |
| 441,000 |
如何将数据填入个人报税表：
如该业务是由阁下独资或合伙经营的，阁下所支取的薪金便属于业务利润的一部分，应缴纳利得税而非薪俸税。
从独资业务支取的薪金应作为业务利润的一部分，并申报在个人报税表（B.I.R.60）第5部 [利得税] 第7项 [应评税利润] 内，而不应申报在第4部 [薪俸税] 内。
从合伙业务支取的薪金应在有关业务的利得税报税表（B.I.R.52）内申报，而不应在个别人士报税表（B.I.R.60）第4部 [薪俸税] 内申报。
注意： 阁下和配偶在独资或合伙业务中支取的入息，不必填报在该独资或合伙业务的雇主薪酬及退休金报税表（I.R. 56B）内。
按《雇佣条例》或雇佣合约支付在2012年4月1日或以后累算的代通知金须课税。按此了解更多有关代通知金、遣散费和长期服务金法定计算方法的数据。
此外，按照《雇佣条例》所订的计算方法计出的遣散费和 / 或长期服务金可豁免课税。但如阁下收取的遣散费 / 长期服务金超越按上述方法计出的款额，则超越的部分属额外奖赏，须纳入应课税入息内。
毋须评定薪俸税的款额应在扣减下列款项后计算：
例子一：没有约满酬金、职业退休计划利益或强积金计划权益抵销法定应收金额
一名雇员在工作了八年后离职。按照《雇佣条例》的方式计算，该雇员应得的遣散费为80,000元，但雇主给他100,000元。有关评税情况如下：
毋须课税的款额 = 按《雇佣条例》计算的法定应得款额
| 遣散费 | 80,000元 | （这部分免税） |
| 额外奖赏 | 20,000元 | （这部分应课税） |
| 已收取的总额 | 100,000元 |
例子二：按服务年资支付的约满酬金，但无遣散费
一名雇员在《雇佣条例》下有权收取80,000元遣散费，但同时可享有按服务年资支付的约满酬金100,000元。《雇佣条例》规定，遣散费可由合约酬金的金额扣除，而由于约满酬金超出该名雇员按《雇佣条例》应收的遣散费（即80,000元），公司严格来说没有责任向该名雇员支付任何遣散费。该名雇员的税务状况如下：
| 应课税的约满酬金 | 100,000元 | （这部分应课税） |
该名雇员可申请将约满酬金拨回至有关雇用期间，以减轻税务责任。欲知关于拨回约满酬金的详情，请按此。
一般来说，某些政府官员或公务员根据《退休金条例》（香港法例第89章）、《退休金利益条例》（第99章）或《退休金利益（司法人员）条例》（第401章）收取的折算退休金毋须课税。
于退休时从认可职业退休计划收取的折算退休金毋须课税。
如阁下以前受雇于私营机构，按月收取的退休金被视为与月薪之性质相近，如有关退休金源于香港，便须课税。现时未有香港案例就退休金之来源地作出清楚裁定，但一般而言，退休金来源地取决于有关的基金是在何处管理及控制。（如有部分退休金是基于过往在香港境外工作而获得，此部分款项可豁免课税。）
评税情况将视乎个别情况而定。一般来说，强积金计划的累算权益按下列情况评税：
| 有关部分 | 取出的原因 | 是否要课税？ |
| 雇员强制性供款 | 任何情况下离职 | 例必完全免税 |
| 雇员自愿供款 | 任何情况下离职 | 例必完全免税 |
| 雇主强制性供款 | 任何情况下离职 | 例必完全免税 |
| 雇主自愿供款 | (1) 退休、死亡、无行为能力（因受伤或疾病而丧失工作能力） | 免税 |
| (2) 为雇主服务达十年或以上之后终止服务 | 免税 | |
| (3) 为雇主服务少于十年后终止服务 | 有关款项如不超出「按比例利益」，便完全免税，否则超出「按比例利益」的部分须课缴薪俸税。 | |
| (4) 其他情况 | 须课税 |
「按比例利益」= #累算权益 x *服务月份 ÷ 120
# 有关雇主自愿性供款的部分
* 只包括完整月份
例子
假设一名雇员于服务满7年零6个半月后离职，并从强积金计划中收取雇主供款部分的累算权益100,000元。获免缴薪俸税的款额应为：
「按比例利益」= 100,000元 x 90个完整月份 ÷ 120 = $75,000
欲知其他与强积金计划有关的税务事项，请参阅税务局发出之《强积金计划通告函件第1号 》。
概括来说，认可职业退休计划的累算权益按下列情况评税：
| 有关部分 | 收取的原因 | 评税情况 |
| 雇员供款 | 在任何情况下离职 | 例必完全免税 |
| 雇主供款 | (1) 退休、死亡、无行为能力 （因受伤或疾病而丧失工作能力） | 免税 |
| (2) 为雇主服务达十年或以上之后终止服务 | 免税 | |
| (3) 为雇主服务少于十年后终止服务 | 有关款项如不超出「按比例利益」，便完全免税，否则超出「按比例利益」的部分须课缴薪俸税。 | |
| (4) 其他情况 | 须课税 |
「按比例利益」 = #累算权益 x *服务月份 ÷ 120
# 有关雇主自愿性供款的部分
* 只包括完整月份
例子
假设一名雇员于服务满7年零6个半月后离职，并从认可职业退休计划中收取雇主供款部分的累算权益100,000元。获免缴薪俸税的款额应为：
「按比例利益」= 100,000元 x 90个完整月份 ÷ 120 = 75,000元
阁下需要在本年度内将约满酬金申报。请把酬金金额填入个人报税表第4.1部第(1)项「入息总额」。阁下亦可申请将约满酬金拨回赚取该笔款项的服务期间内计算。
| 例子 | |
| 2022/23课税年度从A公司获得的入息： | $ |
| 薪金 | 372,000 |
| 过往两年的约满酬金（合约期间：1/7/2020至30/6/2022） | 150,000 |
| 522,000 |
| 可申请将约满酬金拨回有关年度，计算如下： | |
| 1/7/2020至31/3/2022 | 150,000元 ÷ 24个月 × 21个月 = 131,250元 → 平均拨回2020/2021及2021/2022课税年度计算（在有关年度内的入息会被重新评税，早前未曾用尽的免税额和扣减项目亦会计算在内。） |
| 1/4/2022至30/6/2022 | 150,000元 ÷ 24个月 × 3个月 = 18,750元 → 作为2022/23课税年度的收入 |
如服务期超过3年，款额将依照36个月拨回，该时期于阁下有权获付该款项之日或受雇最后一日（以较早者为准）完结。
阁下决定是否将约满酬金拨回之前，应咨询税务局或专业会计师，以确定此项选择是否有「好处」。
如评税主任接纳有关福利为雇主提供免租居所给雇员，便只会将居所的「租值」计入雇员的应评税入息内。如评税主任不接纳该项福利为提供居所给雇员，则会当有关福利为「额外赏赐」，并以其现金价值评税（根据《税务条例》第9(1)(a)条而须全数课税）。
以下例子属额外赏赐（雇主并非提供居所给雇员）：
雇主提供居所给雇员
基于受雇工作而获得的房屋福利是入息之一部分。如雇主或相联公司提供居所给雇员，该居所的「租值」须计入雇员的应评税入息内。但计税的款额按居所类别而定。有关「租值」是雇员的全部入息减去支出及开支，然后根据居所类别按以下百分比计算：
租值 = 4%、8%或10% x (得自雇主的入息 – 支出及开支以及折旧免税额)
| 居所类别 | 百分比 |
| 一个住宅单位 | 10% |
| 于酒店、旅舍或公寓占两间房 | 8% |
| 于酒店、旅舍或公寓占一间房 | 4% |
服务式住宅通常是置有家具和家居设备的单位或寓所，也有提供煮食及洗熨等住宅设施。这类住宅的租住期通常不能短于一个期限。税务局一般会以10%来计算此类居所的「租值」，但可能会就个别个案审视具体情况。
计算租值时，按情况可能作出以下调整：
| 情况 | 调整 |
| 雇员不支付租金 | 不作调整 |
| 雇员支付租金 | 从「租值」减去雇员支付的净租金 |
| 居所为住宅单位 | 雇员可选择以该居所的「应课差饷租值」代替「租值」，以减低应缴税款 |
例子一
陈先生的年薪是600,000元，雇主亦提供一个住宅单位作为陈先生的居所。他在该年度亦申请了扣减工程师公会会籍年费2,000元（即支出及开支扣减）、强积金雇员供款18,000元及个人进修开支27,500元。陈先生的应评税入息计算如下：
| $ | |
| 收入 | 600,000 |
| 居所租值 $(600,000 - 2,000) x 10% | 59,800 |
| 总入息 | 659,800 |
| 减：支出及开支 | (2,000) |
| 强积金供款 | (18,000) |
| 个人进修开支 | (27,500) |
| 应评税入息 | 612,300 |
例子二
李先生于2022年4月1日受雇来港工作，月薪为50,000元，雇主亦提供居所给他。他来港的第一个月内居住在酒店内一个房间，月租8,000元。他的配偶和子女于2022年5月1日跟随来港，而他们迁入酒店内一个有两间房的套房，月租16,000元。2022年7月1日，他们搬到由雇主安排的一个住宅单位。
李先生的居所租值计算如下：
| $ | |
| 1/4/2022 至 30/4/2022 (50,000元x 1 x 4%) | 2,000 |
| 1/5/2022 至 30/6/2022 (50,000元x 2 x 8%) | 8,000 |
| 1/7/2022 至 31/3/2023 (50,000元x 9 x 10%) | 45,000 |
| 居所租值 | 55,000 |
评税主任会视该情况为雇主直接提供居所给雇员，将居所的 「租值」 （而非补贴租金的实际金额，该金额不视作入息）计入应评税入息内。
雇主必须监管或控制雇员的相关支出，包括设立明确制度，以确定何等职级的雇员可获发还全部或部分租金，并列明限额；在雇佣合约内清楚列明雇员房屋福利的形式和发还款项的限额；以及查证雇员的租约（包括雇员直接向业主支付租金的个案）。就此而言，双方均要保存所有相关的文件（例如租约、租金收据及雇佣合约副本等），以证明雇主已对补贴金额之用途作出合理监管，否则评税主任会将该笔补贴当作现金津贴，并全数计入雇员之应评税入息内。
例子
何小姐的月薪为50,000元，并享有房屋津贴每月10,000元，但她只用了8,000元来租屋。她的应评税入息如何计算？
若然何小姐的雇主已设立及执行适当的监管程序（例如在雇佣合约内注明有关福利及为此项开支作书面记录），评税主任将接受此安排为雇主向她提供居所。但因她只用了8,000元租屋，2,000元的差额会当作现金津贴。何小姐的应评税入息计算如下：
| $ | |
| 薪金 (50,000元 x 12) | 600,000 |
| 现金津贴 (2,000元x 12) | 24,000 |
| 624,000 | |
| 居所租值 (624,000元x 10%) | 62,400 |
| 应评税入息 | 686,400 |
但如果雇主没有为该房屋津贴设立及执行适当的监管程序，评税主任会将整笔房屋津贴当作现金津贴，而全数计入应评税入息内。何小姐的应评税入息计算如下：
| $ | |
| 薪金 (50,000元 x 12) | 600,000 |
| 现金津贴 (10,000元 x 12) | 120,000 |
| 应评税入息 | 720,000 |
保留证明文件
在递交报税表时，雇员毋须夹付租约、租金收据、或其他支付租金的证明文件。但雇员必须保留这些文件，以供税务局在有需要时查阅。
凡因受雇或担任职位而得到任何股份奖赏 / 股份认购权利益，均须课缴薪俸税。
如果阁下得到的是股份认购权（可在将来之某段期间内认购股份），便须根据《税务条例》第9(1)(d)条纳税。阁下将要在行使、转让或放弃（以换取其他报酬）股份认购权的课税年度纳税，而不是在得到认购权的课税年度纳税。
如阁下得到的是股份奖赏（即免费获得股份）而并非股份认购权，根据《税务条例》第9(1)(a)条，这些奖赏收益可能属额外赏赐，而需要在得到股份奖赏的课税年度纳税。
阁下日后出售股票时，所赚取的利益一般毋须课税，所蒙受的亏损亦不可扣税。
股份奖赏利益
毋须支付任何款项而获赠的股票，须以市值纳入阁下的应评税入息。如股票的市价是5元，便须按5元纳税。
如阁下以市价的80%（即4元）购买股票，这1元的差额须纳税。
如阁下以5元购买相同市价的股票，因为并无获利，所以不会影响阁下的税款。
此类股份或股额奖赏属于应课税的额外赏赐。在税务上，规管奖赏的条款和有关利益在哪些情况下取得，将用以决定奖赏于何时取得以及如何估值。阁下应在个人报税表第4.1部申报股份奖赏利益。
股份认购权利益
一般来说，行使股份认购权利的价钱与当时股份市价之间的差额须纳税。举例说，若然阁下行使股份认购权以3元的价钱购买市价5元的股票，这2元差额便要纳税。
计算转让或放弃股份认购权所获得的收益时，通常要把实收的金额减去支出（如有）。阁下应在个人报税表第4.1部申报股份认购权利益。
例子
X公司是一间香港上市公司。公司于2021年3月25日给予其市场经理陈先生以下股份认购权：由2021年5月1日起的三年内，他可认购500股X公司的股票，每股认购价100元。
陈先生于2022年6月2日行使该认购权，付出50,000元购入500股X公司的股票。X公司的股票在认购当日的市价是140元。
行使认购权为陈先生带来一笔须缴纳薪俸税的「股份认购权收益」，他在2022/23课税年度的应评税入息计算如下：
| $ | |
|---|---|
| 股份认购权收益 (140元 - 100元) x 500 | 20,000 |
| 加: 假设有其他应评税入息 | 600,000 |
| 应评税入息总额 | 620,000 |
陈先生的雇主应在「雇主填报雇员薪酬及退休金报税表」上申报陈先生的股份认购收益。
欲知有关上述问题的更多资料，请按此。
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