TAXATION

1. 我的薪俸收入包括有花红、津贴及佣金，这些收入应在报税表的哪部分填报？

阁下所有的薪俸收入，包括花红、津贴及佣金，都需要填在第 4.1 部第 (1) 项总入息款额内，阁下亦需要在方格第 22 号“累计总入息”栏填上从所有雇主得到的入息总额（参考以下例子），并在方格第 25 号内填上佣金入息。

例子

如何将资料填在报税表内：

2. 我从自己经营的业务支取薪金，我应如在个别人士报税表内申报此项收入？

如该业务是由阁下独资或合伙经营的，阁下所支取的薪金便属于业务利润的一部分，应缴纳利得税而非薪俸税。

从独资业务支取的薪金应作为业务利润的一部分，并申报在个别人士报税表（B.I.R. 表格第 60 号）第 5 部 [ 利得税 ] 的 第 7 项 [ 应评税利润 ] 内，而不应申报在第 4 部 [ 薪俸税 ] 内。

从合伙业务支取的薪金应在有关业务的利得税报税表（B.I.R. 表格第 52 号）内申报，而不应在个别人士报税表（B.I.R. 表格第 60 号）的 第 4 部 [ 薪俸税 ] 内申报。

注意： 阁下和配偶在独资或合伙业务中支取的入息，不必填报在该独资或合伙业务的雇主薪酬及退休金报税表（I.R. 56B）内。

3. 我是被公司解雇的，在离职时公司支付了 (a) 解雇代通知金和 (b) 遣散费 / 长期服务金给我。该两笔款项是否须课税？

按《雇佣条例》或雇佣合约在2012年4月1日或以后累算的解雇代通知金须课税。

此外，按《雇佣条例》的遣散费 / 长期服务金计算方法而计算出来的款项可豁免课税。但如阁下收取的遣散费 / 长期服务金超逾了按《雇佣条例》计算出来的款额，则超逾的部分属额外奖赏，须纳入应评税入息内。

例子

一名雇员在工作了8年后被解雇，按《雇佣条例》的规定来计算，他应得的遣散费为 $80,000 ，但雇主给他 $100,000。有关评税情况如下：

注：有关代通知金、遣散费及长期服务金的法定计算方法，请登入此处。

4. 我退休时收取的折算退休金（类似一笔过退休金）是否须课税？另外，按月收取的退休金又是否须课税？

一般来说，某些政府官员或公务员根据《退休金条例》（香港法例第89章）、《退休金利益条例》（第99章）或《退休金利益（司法人员）条例》（第401章）收取的折算退休金可豁免课税。

如阁下以前受雇于私营机构，按月收取的退休金被视为与月薪之性质相近，如有关退休金源于香港，便须课税。现时未有香港案例就退休金之来源地作出清楚裁定，但一般而言，退休金来源地取决于有关的基金是在何处管理及控制。（如有部分退休金是基于过往在香港境外工作而获得，此部分款项可豁免课税。）

5. 我参加了强积金（MPF）计划，在离职时所获得的款项（累算权益）会如何被评税？

评税情况将视乎个别情况而定，一般来说，强积金计划的累算权益会按以下情况评税：

“比例利益”= #累算权益 X *服务月份
                                                         120

#雇主自愿性供款那部分
*须以整月计算，不足一个月的不包括在内。

例子

假设一位雇员于服务满 7 年零 6 个半月后辞职，并从强积金计划中收取雇主供款部分的累算权益 $100,000，可获免税的款额 如下：

“比例利益”= $100,000 x 90 个完整月份 = $75,000
                                                        120

欲知其他与强积金计划有关的税务事项，请参阅税务局发出之强积金计划通告函件第1号 。

6. 我参加了认可职业退休计划而非强积金计划 ，在离职时从计划中收取的款项（累算权益）是否须课税？

概括来说，认可职业退休计划的累算权益会按以下情况评税：

“比例利益” = #累算权益 x *服务月份 ÷ 120
 

# 雇主供款那部分
* 须以整月计算，不足一个月的不包括在内。

例子

假设 一位雇员于服务满 7 年 零 6 个半 月后辞职，并从职业退休计划中收取雇主供款部分的累算权益 $100,000，可 获免 税 的款额 如下：

“比例利益”= $100,000 x 90 个完整月份 ÷ 120 = $75,000

7. 我刚完成两年的雇佣合约并收到一笔“约满酬金”，然后再与公司续约两年，这笔“约满酬金” 是否需要全数在本年度的报税表上申报？可否将这项收入平均地拨回第一份合约的有关期间（即分开两个年度）计税？

阁下需 要在本年度内将“约满酬金”申报。请把酬金填在报税表第 4.1 部第 (1) 项的总入息款额内。阁下亦可申请将“约满酬金”拨回赚取该笔款项的合约期间内计算。

在决定将“约满酬金”拨回合约期间内计算前，阁下必须先谘询税务局或专业会计师，以确定此项选择是否有利。

8. 如雇主提供居所给雇员，此项福利会怎样被评税？

如评税主任接纳有关福利为雇主提供居所给雇员，便只会将居所的“租值”计入雇员的应评税入息内。如评税主任不接纳该项福利为提供居所给雇员，则会当有关福利为“额外赏赐”，并以其现金价值评税（根据《税务条例》第9(1)(a)条而须全数课税）。

以下例子属额外赏赐（雇主并非提供居所给雇员）：

• 租金津贴；
• 发还楼宇按揭供款；
• 楼宇按揭利息补助款项。

雇主提供居所给雇员

基于受雇工作而获得的房屋福利是入息之一部分。如雇主或相联公司提供居所给雇员，该居所的“租值”须计入雇员的应评税入息内。但计税的款额按居所的不同类别而定。有关“租值”是雇员的全部入息减去支出及开支， 然后再根据供居所的类别按以下百分比计算：

例一

C先生的年薪是 $600,000 ，雇主给他一个住宅单位作为居所。他在该年度亦申请了扣减工程师公会的会员年费 $2,000（即支出及开支扣减），雇员强积金供款 $17,500 及个人进修开支 $27,500 。C先生的应评税入息是：

例二

L先生在 2014 年 4月 1日受雇来港工作，月薪为 $50,000 ，另外雇主亦提供居所给他。他来港的第一个月内居住在酒店的一个房间，月租8,000元。在 5月1日他的配偶和子女亦跟随来港，他们迁入酒店一个有两间房的套房，月租16,000元。在 7月1日他们迁进了雇主安排的一个住宅单位。

L先生的居所租值计算如下：

9. 如雇主并无提供居所给雇员，但为雇员支付 / 补贴全部或部分租金，该款项将如何被评税？

评税主任会视该情况为“由雇主提供居所给雇员”，将居所的 “租值” （而不是补贴租金的实际金额）计入应评税入息内。

有关雇佣合约应列明补贴金额为雇员实际支付的租金，而雇佣双方应根据合约行事。在此情况下，双方均要保存所有相关的文件（例如租约、租金收据及雇佣合约副本等），以证明雇主已对补贴金额之用途作出合理监管，否则评税主任会将该笔补贴当作现金津贴，并全数计入雇员之应评税入息内。

例子

H小姐的月薪为 $50,000 ，并享有房屋津贴每月 $10,000，但她只用了 $8,000 来租屋。她的应评税入息如何计算？

如 H小姐的雇主设立并执行适当的监管程序（例如在雇佣合约内注明有关福利及为此项开支作书面记录），评税主任接受此安排为雇主向她提供居所。但因她只用了 $8,000 租屋，$2,000 的差额会当作现金津贴。 H小姐的应评税入息计算如下：

但如果雇主没有为该房屋津贴设立及执行适当的监管程序，评税主任会将整笔房屋津贴当作现金津贴，而全数计入应评税入息内。H小姐的应评税入息计算如下：

保留证明文件

在递交报税表时，雇员毋须夹付租约、租金收据、或其他支付租金的证明文件。但雇员必须保留这些文件，以供税务局在有需要时查阅。

10. 股份奖赏和股份认购权利益会如何被评税？

凡因受雇或担任职位而得到任何股份奖赏 / 股份认购权利益，均须课缴薪俸税。

如果阁下得到的是股份认购权（可在将来之某段期间内认购股份），便须根据《税务条例》第9(1)(d)条纳税。阁下将要在行使、转让或放弃（以换取其他报酬）股份认购权的课税年度纳税，而不是在得到认购权的课税年度纳税。

如阁下得到的是股份奖赏（即免费获得股份）而并非股份认购权，根据《税务条例》第9(1)(a)条，这些奖赏收益可能属额外赏赐，而需要在得到股份奖赏的课税年度纳税。

股份奖赏利益

毋须支付任何款项而获赠的股票，须以市值纳入阁下的应评税入息。如股票的市价是 $5 ，便须按 $5 纳税。

如阁下以市价的 80%（ 即 $4）购买股票，这 $1 的差额须纳税。

如阁下以 $5 购买相同市价的股票，因为并无获利，所以不会影响阁下的税款。

股份认购权利益

如阁下行使股份认购权以 $3 的价钱购买市价 $5 的股票，这 $2 差额须纳税。

计算转让或放弃股份认购权所获得的收益时，通常要把实收的金额减去支出（如有）。

例子

X 公司是一间香港上市公司，公司在 2013 年 3月25日给予其市场经理 C先生以

下股份认购权：由 2013 年 5月1日起的三年内，他可认购 500 股 X 公司的股票，每股认购价 $100。

C先生在 2014 年 6月2日行使该认购权，付出 $50,000 购入 500 股 X 公司的股票。 X 公司的股票在认购当日的市价是 $140。

行使认购权为他带来一笔须纳薪俸税的“股份认购收益”，他在 2014/15 课税年度的应评税入息计算方法如下：

C先生的雇主应在“雇主填报雇员薪酬及退休金报税表”上申报C 先生的股份认购收益。

有关上述问题的更多资料，请参阅税务局的释义及执行指引编号38（只提供英文版本）。