TAXATION

1. 我的薪俸收入包括有花紅、津貼及佣金，這些收入應在報稅表的哪部分填報？

閣下所有的薪俸收入，包括花紅、津貼及佣金，都需要填在第 4.1 部第 (1) 項總入息款額內，閣下亦需要在方格第 22 號「累計總入息」欄填上從所有僱主得到的入息總額（參考以下例子），並在方格第 25 號內填上佣金入息。

例子

如何將資料填在報稅表內：

2. 我從自己經營的業務支取薪金，我應如在個別人士報稅表內申報此項收入？

如該業務是由閣下獨資或合夥經營的，閣下所支取的薪金便屬於業務利潤的一部分，應繳納利得稅而非薪俸稅。

從獨資業務支取的薪金應作為業務利潤的一部分，並申報在個別人士報稅表（B.I.R. 表格第 60 號）第 5 部 [ 利得稅 ] 的 第 7 項 [ 應評稅利潤 ] 內，而不應申報在第 4 部 [ 薪俸稅 ] 內。

從合夥業務支取的薪金應在有關業務的利得稅報稅表（B.I.R. 表格第 52 號）內申報，而不應在個別人士報稅表（B.I.R. 表格第 60 號）的 第 4 部 [ 薪俸稅 ] 內申報。

注意： 閣下和配偶在獨資或合夥業務中支取的入息，不必填報在該獨資或合夥業務的僱主薪酬及退休金報稅表（I.R. 56B）內。

3. 我是被公司解僱的，在離職時公司支付了 (a) 解僱代通知金和 (b) 遣散費 / 長期服務金給我。該兩筆款項是否須課稅？

按《僱傭條例》或僱傭合約支付在2012年4月1日或以後累算的解僱代通知金須課稅。

此外，按《僱傭條例》的遣散費 / 長期服務金計算方法而計算出來的款項可豁免課稅。但如閣下收取的遣散費 / 長期服務金超逾了按《僱傭條例》計算出來的款額，則超逾的部分屬額外獎賞，須納入應評稅入息內。

例子

一名僱員在工作了8年後被解僱，按《僱傭條例》的規定來計算，他應得的遣散費為 $80,000 ，但僱主給他 $100,000。有關評稅情況如下：

註：有關代通知金、遣散費及長期服務金的法定計算方法，請登入此處。

4. 我退休時收取的折算退休金（類似一筆過退休金）是否須課稅？另外，按月收取的退休金又是否須課稅？

一般來說，某些政府官員或公務員根據《退休金條例》（香港法例第89章）、《退休金利益條例》（第99章）或《退休金利益（司法人員）條例》（第401章）收取的折算退休金可豁免課稅。

如閣下以前受僱於私營機構，按月收取的退休金被視為與月薪之性質相近，如有關退休金源於香港，便須課稅。現時未有香港案例就退休金之來源地作出清楚裁定，但一般而言，退休金來源地取決於有關的基金是在何處管理及控制。（如有部分退休金是基於過往在香港境外工作而獲得，此部分款項可豁免課稅。）

5. 我參加了強積金（MPF）計劃，在離職時所獲得的款項（累算權益）會如何被評稅？

評稅情況將視乎個別情況而定，一般來說，強積金計劃的累算權益會按以下情況評稅：

「比例利益」= #累算權益 X *服務月份
                                                         120

#僱主自願性供款那部分
*須以整月計算，不足一個月的不包括在內。

例子

假設一位僱員於服務滿 7 年零 6 個半月後辭職，並從強積金計劃中收取僱主供款部分的累算權益 $100,000，可獲免稅的款額 如下：

「比例利益」= $100,000 x 90 個完整月份 = $75,000
                                                        120

欲知其他與強積金計劃有關的稅務事項，請參閱稅務局發出之強積金計劃通告函件第1號 。

6. 我參加了認可職業退休計劃而非強積金計劃 ，在離職時從計劃中收取的款項（累算權益）是否須課稅？

概括來說，認可職業退休計劃的累算權益會按以下情況評稅：

「比例利益」 = #累算權益 x *服務月份 ÷ 120
 

# 僱主供款那部分
* 須以整月計算，不足一個月的不包括在內。

例子

假設 一位僱員於服務滿 7 年 零 6 個半 月後辭職，並從職業退休計劃中收取僱主供款部分的累算權益 $100,000，可 獲免 稅 的款額 如下：

「比例利益」= $100,000 x 90 個完整月份 ÷ 120 = $75,000

7. 我剛完成兩年的僱傭合約並收到一筆「約滿酬金」，然後再與公司續約兩年，這筆「約滿酬金」 是否需要全數在本年度的報稅表上申報？可否將這項收入平均地撥回第一份合約的有關期間（即分開兩個年度）計稅？

閣下需 要在本年度內將「約滿酬金」申報。請把酬金填在報稅表第 4.1 部第 (1) 項的總入息款額內。閣下亦可申請將「約滿酬金」撥回賺取該筆款項的合約期間內計算。

在決定將「約滿酬金」撥回合約期間內計算前，閣下必須先諮詢稅務局或專業會計師，以確定此項選擇是否有利。

8. 如僱主提供居所給僱員，此項福利會怎樣被評稅？

如評稅主任接納有關福利為僱主提供居所給僱員，便只會將居所的「租值」計入僱員的應評稅入息內。如評稅主任不接納該項福利為提供居所給僱員，則會當有關福利為「額外賞賜」，並以其現金價值評稅（根據《稅務條例》第9(1)(a)條而須全數課稅）。

以下例子屬額外賞賜（僱主並非提供居所給僱員）：

• 租金津貼；
• 發還樓宇按揭供款；
• 樓宇按揭利息補助款項。

僱主提供居所給僱員

基於受僱工作而獲得的房屋福利是入息之一部分。如僱主或相聯公司提供居所給僱員，該居所的「租值」須計入僱員的應評稅入息內。但計稅的款額按居所的不同類別而定。有關「租值」是僱員的全部入息減去支出及開支， 然後再根據供居所的類別按以下百分比計算：

例一

C先生的年薪是 $600,000 ，僱主給他一個住宅單位作為居所。他在該年度亦申請了扣減工程師公會的會員年費 $2,000（即支出及開支扣減），僱員強積金供款 $17,500 及個人進修開支 $27,500 。C先生的應評稅入息是：

例二

L先生在 2014 年 4月 1日受僱來港工作，月薪為 $50,000 ，另外僱主亦提供居所給他。他來港的第一個月內居住在酒店的一個房間，月租8,000元。在 5月1日他的配偶和子女亦跟隨來港，他們遷入酒店一個有兩間房的套房，月租16,000元。在 7月1日他們遷進了僱主安排的一個住宅單位。

L先生的居所租值計算如下：

9. 如僱主並無提供居所給僱員，但為僱員支付 / 補貼全部或部分租金，該款項將如何被評稅？

評稅主任會視該情況為「由僱主提供居所給僱員」，將居所的 「租值」 （而不是補貼租金的實際金額）計入應評稅入息內。

有關僱傭合約應列明補貼金額為僱員實際支付的租金，而僱傭雙方應根據合約行事。在此情況下，雙方均要保存所有相關的文件（例如租約、租金收據及僱傭合約副本等），以證明僱主已對補貼金額之用途作出合理監管，否則評稅主任會將該筆補貼當作現金津貼，並全數計入僱員之應評稅入息內。

例子

H小姐的月薪為 $50,000 ，並享有房屋津貼每月 $10,000，但她只用了 $8,000 來租屋。她的應評稅入息如何計算？

如 H小姐的僱主設立並執行適當的監管程序（例如在僱傭合約內註明有關福利及為此項開支作書面記錄），評稅主任接受此安排為僱主向她提供居所。但因她只用了 $8,000 租屋，$2,000 的差額會當作現金津貼。 H小姐的應評稅入息計算如下：

但如果僱主沒有為該房屋津貼設立及執行適當的監管程序，評稅主任會將整筆房屋津貼當作現金津貼，而全數計入應評稅入息內。H小姐的應評稅入息計算如下：

保留證明文件

在遞交報稅表時，僱員毋須夾付租約、租金收據、或其他支付租金的證明文件。但僱員必須保留這些文件，以供稅務局在有需要時查閱。

10. 股份獎賞和股份認購權利益會如何被評稅？

凡因受僱或擔任職位而得到任何股份獎賞 / 股份認購權利益，均須課繳薪俸稅。

如果閣下得到的是股份認購權（可在將來之某段期間內認購股份），便須根據《稅務條例》第9(1)(d)條納稅。閣下將要在行使、轉讓或放棄（以換取其他報酬）股份認購權的課稅年度納稅，而不是在得到認購權的課稅年度納稅。

如閣下得到的是股份獎賞（即免費獲得股份）而並非股份認購權，根據《稅務條例》第9(1)(a)條，這些獎賞收益可能屬額外賞賜，而需要在得到股份獎賞的課稅年度納稅。

股份獎賞利益

毋須支付任何款項而獲贈的股票，須以市值納入閣下的應評稅入息。如股票的市價是 $5 ，便須按 $5 納稅。

如閣下以市價的 80%（ 即 $4）購買股票，這 $1 的差額須納稅。

如閣下以 $5 購買相同市價的股票，因為並無獲利，所以不會影響閣下的稅款。

股份認購權利益

如閣下行使股份認購權以 $3 的價錢購買市價 $5 的股票，這 $2 差額須納稅。

計算轉讓或放棄股份認購權所獲得的收益時，通常要把實收的金額減去支出（如有）。

例子

X 公司是一間香港上市公司，公司在 2013 年 3月25日給予其市場經理 C先生以

下股份認購權：由 2013 年 5月1日起的三年內，他可認購 500 股 X 公司的股票，每股認購價 $100。

C先生在 2014 年 6月2日行使該認購權，付出 $50,000 購入 500 股 X 公司的股票。 X 公司的股票在認購當日的市價是 $140。

行使認購權為他帶來一筆須納薪俸稅的「股份認購收益」，他在 2014/15 課稅年度的應評稅入息計算方法如下：

C先生的僱主應在「僱主填報僱員薪酬及退休金報稅表」上申報C 先生的股份認購收益。

有關上述問題的更多資料，請參閱稅務局的釋義及執行指引編號38（只提供英文版本）。