閣下的上述收入總額須填入個人報稅表第4.1部第(1)項。閣下亦要在方格第29號「累計總入息」欄填上從所有僱主得到的入息總額（參考以下例子），以及在方格第32號內填上佣金入息。
例子
| 從紫羅蘭有限公司獲得的入息 | $ | 總額（$） |
| 薪金 | 70,000 | |
| 佣金 | 6,000 | |
| 花紅 | 5,000 | 81,000 |
| 從好收成公司獲得的入息 | ||
| 薪金 | 235,000 | |
| 佣金 | 120,000 | |
| 現金津貼 | 5,000 | 360,000 |
| 441,000 |
如何將資料填入個人報稅表：
如該業務是由閣下獨資或合夥經營的，閣下所支取的薪金便屬於業務利潤的一部分，應繳納利得稅而非薪俸稅。
從獨資業務支取的薪金應作為業務利潤的一部分，並申報在個人報稅表（B.I.R.60）第5部 [利得稅] 第7項 [應評稅利潤] 內，而不應申報在第4部 [薪俸稅] 內。
從合夥業務支取的薪金應在有關業務的利得稅報稅表（B.I.R.52）內申報，而不應在個別人士報稅表（B.I.R.60）第4部 [薪俸稅] 內申報。
注意： 閣下和配偶在獨資或合夥業務中支取的入息，不必填報在該獨資或合夥業務的僱主薪酬及退休金報稅表（I.R. 56B）內。
按《僱傭條例》或僱傭合約支付在2012年4月1日或以後累算的代通知金須課稅。按此了解更多有關代通知金、遣散費和長期服務金法定計算方法的資料。
此外，按照《僱傭條例》所訂的計算方法計出的遣散費和 / 或長期服務金可豁免課稅。但如閣下收取的遣散費 / 長期服務金超越按上述方法計出的款額，則超越的部分屬額外獎賞，須納入應課稅入息內。
毋須評定薪俸稅的款額應在扣減下列款項後計算：
例子一：沒有約滿酬金、職業退休計劃利益或強積金計劃權益抵銷法定應收金額
一名僱員在工作了八年後離職。按照《僱傭條例》的方式計算，該僱員應得的遣散費為80,000元，但僱主給他100,000元。有關評稅情況如下：
毋須課稅的款額 = 按《僱傭條例》計算的法定應得款額
| 遣散費 | 80,000元 | （這部分免稅） |
| 額外獎賞 | 20,000元 | （這部分應課稅） |
| 已收取的總額 | 100,000元 |
例子二：按服務年資支付的約滿酬金，但無遣散費
一名僱員在《僱傭條例》下有權收取80,000元遣散費，但同時可享有按服務年資支付的約滿酬金100,000元。《僱傭條例》規定，遣散費可由合約酬金的金額扣除，而由於約滿酬金超出該名僱員按《僱傭條例》應收的遣散費（即80,000元），公司嚴格來說沒有責任向該名僱員支付任何遣散費。該名僱員的稅務狀況如下：
| 應課稅的約滿酬金 | 100,000元 | （這部分應課稅） |
該名僱員可申請將約滿酬金撥回至有關僱用期間，以減輕稅務責任。欲知關於撥回約滿酬金的詳情，請按此。
一般來說，某些政府官員或公務員根據《退休金條例》（香港法例第89章）、《退休金利益條例》（第99章）或《退休金利益（司法人員）條例》（第401章）收取的折算退休金毋須課稅。
於退休時從認可職業退休計劃收取的折算退休金毋須課稅。
如閣下以前受僱於私營機構，按月收取的退休金被視為與月薪之性質相近，如有關退休金源於香港，便須課稅。現時未有香港案例就退休金之來源地作出清楚裁定，但一般而言，退休金來源地取決於有關的基金是在何處管理及控制。（如有部分退休金是基於過往在香港境外工作而獲得，此部分款項可豁免課稅。）
評稅情況將視乎個別情況而定。一般來說，強積金計劃的累算權益按下列情況評稅：
| 有關部分 | 取出的原因 | 是否要課稅？ |
| 僱員強制性供款 | 任何情況下離職 | 例必完全免稅 |
| 僱員自願供款 | 任何情況下離職 | 例必完全免稅 |
| 僱主強制性供款 | 任何情況下離職 | 例必完全免稅 |
| 僱主自願供款 | (1) 退休、死亡、無行為能力（因受傷或疾病而喪失工作能力） | 免稅 |
| (2) 為僱主服務達十年或以上之後終止服務 | 免稅 | |
| (3) 為僱主服務少於十年後終止服務 | 有關款項如不超出「按比例利益」，便完全免稅，否則超出「按比例利益」的部分須課繳薪俸稅。 | |
| (4) 其他情況 | 須課稅 |
「按比例利益」= #累算權益 x *服務月份 ÷ 120
# 有關僱主自願性供款的部分
* 只包括完整月份
例子
假設一名僱員於服務滿7年零6個半月後離職，並從強積金計劃中收取僱主供款部分的累算權益100,000元。獲免繳薪俸稅的款額應為：
「按比例利益」= 100,000元 x 90個完整月份 ÷ 120 = $75,000
欲知其他與強積金計劃有關的稅務事項，請參閱稅務局發出之《強積金計劃通告函件第1號 》。
概括來說，認可職業退休計劃的累算權益按下列情況評稅：
| 有關部分 | 收取的原因 | 評稅情況 |
| 僱員供款 | 在任何情況下離職 | 例必完全免稅 |
| 僱主供款 | (1) 退休、死亡、無行為能力 （因受傷或疾病而喪失工作能力） | 免稅 |
| (2) 為僱主服務達十年或以上之後終止服務 | 免稅 | |
| (3) 為僱主服務少於十年後終止服務 | 有關款項如不超出「按比例利益」，便完全免稅，否則超出「按比例利益」的部分須課繳薪俸稅。 | |
| (4) 其他情況 | 須課稅 |
「按比例利益」 = #累算權益 x *服務月份 ÷ 120
# 有關僱主自願性供款的部分
* 只包括完整月份
例子
假設一名僱員於服務滿7年零6個半月後離職，並從認可職業退休計劃中收取僱主供款部分的累算權益100,000元。獲免繳薪俸稅的款額應為：
「按比例利益」= 100,000元 x 90個完整月份 ÷ 120 = 75,000元
閣下需要在本年度內將約滿酬金申報。請把酬金金額填入個人報稅表第4.1部第(1)項「入息總額」。閣下亦可申請將約滿酬金撥回賺取該筆款項的服務期間內計算。
| 例子 | |
| 2022/23課稅年度從A公司獲得的入息： | $ |
| 薪金 | 372,000 |
| 過往兩年的約滿酬金（合約期間：1/7/2020至30/6/2022） | 150,000 |
| 522,000 |
| 可申請將約滿酬金撥回有關年度，計算如下： | |
| 1/7/2020至31/3/2022 | 150,000元 ÷ 24個月 × 21個月 = 131,250元 → 平均撥回2020/2021及2021/2022課稅年度計算（在有關年度內的入息會被重新評稅，早前未曾用盡的免稅額和扣減項目亦會計算在內。） |
| 1/4/2022至30/6/2022 | 150,000元 ÷ 24個月 × 3個月 = 18,750元 → 作為2022/23課稅年度的收入 |
如服務期超過3年，款額將依照36個月撥回，該時期於閣下有權獲付該款項之日或受僱最後一日（以較早者為準）完結。
閣下決定是否將約滿酬金撥回之前，應諮詢稅務局或專業會計師，以確定此項選擇是否有「好處」。
如評稅主任接納有關福利為僱主提供免租居所給僱員，便只會將居所的「租值」計入僱員的應評稅入息內。如評稅主任不接納該項福利為提供居所給僱員，則會當有關福利為「額外賞賜」，並以其現金價值評稅（根據《稅務條例》第9(1)(a)條而須全數課稅）。
以下例子屬額外賞賜（僱主並非提供居所給僱員）：
僱主提供居所給僱員
基於受僱工作而獲得的房屋福利是入息之一部分。如僱主或相聯公司提供居所給僱員，該居所的「租值」須計入僱員的應評稅入息內。但計稅的款額按居所類別而定。有關「租值」是僱員的全部入息減去支出及開支，然後根據居所類別按以下百分比計算：
租值 = 4%、8%或10% x (得自僱主的入息 – 支出及開支以及折舊免稅額)
| 居所類別 | 百分比 |
| 一個住宅單位 | 10% |
| 於酒店、旅舍或公寓佔兩間房 | 8% |
| 於酒店、旅舍或公寓佔一間房 | 4% |
服務式住宅通常是置有家具和家居設備的單位或寓所，也有提供煮食及洗熨等住宅設施。這類住宅的租住期通常不能短於一個期限。稅務局一般會以10%來計算此類居所的「租值」，但可能會就個別個案審視具體情況。
計算租值時，按情況可能作出以下調整：
| 情況 | 調整 |
| 僱員不支付租金 | 不作調整 |
| 僱員支付租金 | 從「租值」減去僱員支付的淨租金 |
| 居所為住宅單位 | 僱員可選擇以該居所的「應課差餉租值」代替「租值」，以減低應繳稅款 |
例子一
陳先生的年薪是600,000元，僱主亦提供一個住宅單位作為陳先生的居所。他在該年度亦申請了扣減工程師公會會籍年費2,000元（即支出及開支扣減）、強積金僱員供款18,000元及個人進修開支27,500元。陳先生的應評稅入息計算如下：
| $ | |
| 收入 | 600,000 |
| 居所租值 $(600,000 - 2,000) x 10% | 59,800 |
| 總入息 | 659,800 |
| 減：支出及開支 | (2,000) |
| 強積金供款 | (18,000) |
| 個人進修開支 | (27,500) |
| 應評稅入息 | 612,300 |
例子二
李先生於2022年4月1日受僱來港工作，月薪為50,000元，僱主亦提供居所給他。他來港的第一個月內居住在酒店內一個房間，月租8,000元。他的配偶和子女於2022年5月1日跟隨來港，而他們遷入酒店內一個有兩間房的套房，月租16,000元。2022年7月1日，他們搬到由僱主安排的一個住宅單位。
李先生的居所租值計算如下：
| $ | |
| 1/4/2022 至 30/4/2022 (50,000元x 1 x 4%) | 2,000 |
| 1/5/2022 至 30/6/2022 (50,000元x 2 x 8%) | 8,000 |
| 1/7/2022 至 31/3/2023 (50,000元x 9 x 10%) | 45,000 |
| 居所租值 | 55,000 |
評稅主任會視該情況為僱主直接提供居所給僱員，將居所的 「租值」 （而非補貼租金的實際金額，該金額不視作入息）計入應評稅入息內。
僱主必須監管或控制僱員的相關支出，包括設立明確制度，以確定何等職級的僱員可獲發還全部或部分租金，並列明限額；在僱傭合約內清楚列明僱員房屋福利的形式和發還款項的限額；以及查證僱員的租約（包括僱員直接向業主支付租金的個案）。就此而言，雙方均要保存所有相關的文件（例如租約、租金收據及僱傭合約副本等），以證明僱主已對補貼金額之用途作出合理監管，否則評稅主任會將該筆補貼當作現金津貼，並全數計入僱員之應評稅入息內。
例子
何小姐的月薪為50,000元，並享有房屋津貼每月10,000元，但她只用了8,000元來租屋。她的應評稅入息如何計算？
若然何小姐的僱主已設立及執行適當的監管程序（例如在僱傭合約內註明有關福利及為此項開支作書面記錄），評稅主任將接受此安排為僱主向她提供居所。但因她只用了8,000元租屋，2,000元的差額會當作現金津貼。何小姐的應評稅入息計算如下：
| $ | |
| 薪金 (50,000元 x 12) | 600,000 |
| 現金津貼 (2,000元x 12) | 24,000 |
| 624,000 | |
| 居所租值 (624,000元x 10%) | 62,400 |
| 應評稅入息 | 686,400 |
但如果僱主沒有為該房屋津貼設立及執行適當的監管程序，評稅主任會將整筆房屋津貼當作現金津貼，而全數計入應評稅入息內。何小姐的應評稅入息計算如下：
| $ | |
| 薪金 (50,000元 x 12) | 600,000 |
| 現金津貼 (10,000元 x 12) | 120,000 |
| 應評稅入息 | 720,000 |
保留證明文件
在遞交報稅表時，僱員毋須夾付租約、租金收據、或其他支付租金的證明文件。但僱員必須保留這些文件，以供稅務局在有需要時查閱。
凡因受僱或擔任職位而得到任何股份獎賞 / 股份認購權利益，均須課繳薪俸稅。
如果閣下得到的是股份認購權（可在將來之某段期間內認購股份），便須根據《稅務條例》第9(1)(d)條納稅。閣下將要在行使、轉讓或放棄（以換取其他報酬）股份認購權的課稅年度納稅，而不是在得到認購權的課稅年度納稅。
如閣下得到的是股份獎賞（即免費獲得股份）而並非股份認購權，根據《稅務條例》第9(1)(a)條，這些獎賞收益可能屬額外賞賜，而需要在得到股份獎賞的課稅年度納稅。
閣下日後出售股票時，所賺取的利益一般毋須課稅，所蒙受的虧損亦不可扣稅。
股份獎賞利益
毋須支付任何款項而獲贈的股票，須以市值納入閣下的應評稅入息。如股票的市價是5元，便須按5元納稅。
如閣下以市價的80%（即4元）購買股票，這1元的差額須納稅。
如閣下以5元購買相同市價的股票，因為並無獲利，所以不會影響閣下的稅款。
此類股份或股額獎賞屬於應課稅的額外賞賜。在稅務上，規管獎賞的條款和有關利益在哪些情況下取得，將用以決定獎賞於何時取得以及如何估值。閣下應在個人報稅表第4.1部申報股份獎賞利益。
股份認購權利益
一般來說，行使股份認購權利的價錢與當時股份市價之間的差額須納稅。舉例說，若然閣下行使股份認購權以3元的價錢購買市價5元的股票，這2元差額便要納稅。
計算轉讓或放棄股份認購權所獲得的收益時，通常要把實收的金額減去支出（如有）。閣下應在個人報稅表第4.1部申報股份認購權利益。
例子
X公司是一間香港上市公司。公司於2021年3月25日給予其市場經理陳先生以下股份認購權：由2021年5月1日起的三年內，他可認購500股X公司的股票，每股認購價100元。
陳先生於2022年6月2日行使該認購權，付出50,000元購入500股X公司的股票。X公司的股票在認購當日的市價是140元。
行使認購權為陳先生帶來一筆須繳納薪俸稅的「股份認購權收益」，他在2022/23課稅年度的應評稅入息計算如下：
| $ | |
|---|---|
| 股份認購權收益 (140元 - 100元) x 500 | 20,000 |
| 加: 假設有其他應評稅入息 | 600,000 |
| 應評稅入息總額 | 620,000 |
陳先生的僱主應在「僱主填報僱員薪酬及退休金報稅表」上申報陳先生的股份認購收益。
欲知有關上述問題的更多資料，請按此。
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