11. 股份奖赏和股份认购权利益会如何被评税？

11. 股份奖赏和股份认购权利益会如何被评税？

凡因受雇或担任职位而得到任何股份奖赏 / 股份认购权利益，均须课缴薪俸税。

如果阁下得到的是股份认购权（可在将来之某段期间内认购股份），便须根据《税务条例》第9(1)(d)条纳税。阁下将要在行使、转让或放弃（以换取其他报酬）股份认购权的课税年度纳税，而不是在得到认购权的课税年度纳税。

如阁下得到的是股份奖赏（即免费获得股份）而并非股份认购权，根据《税务条例》第9(1)(a)条，这些奖赏收益可能属额外赏赐，而需要在得到股份奖赏的课税年度纳税。

阁下日后出售股票时，所赚取的利益一般毋须课税，所蒙受的亏损亦不可扣税。

股份奖赏利益

毋须支付任何款项而获赠的股票，须以市值纳入阁下的应评税入息。如股票的市价是5元，便须按5元纳税。

如阁下以市价的80%（即4元）购买股票，这1元的差额须纳税。

如阁下以5元购买相同市价的股票，因为并无获利，所以不会影响阁下的税款。

此类股份或股额奖赏属于应课税的额外赏赐。在税务上，规管奖赏的条款和有关利益在哪些情况下取得，将用以决定奖赏于何时取得以及如何估值。阁下应在个人报税表第4.1部申报股份奖赏利益。

股份认购权利益

一般来说，行使股份认购权利的价钱与当时股份市价之间的差额须纳税。举例说，若然阁下行使股份认购权以3元的价钱购买市价5元的股票，这2元差额便要纳税。

计算转让或放弃股份认购权所获得的收益时，通常要把实收的金额减去支出（如有）。阁下应在个人报税表第4.1部申报股份认购权利益。

例子

X公司是一间香港上市公司。公司于2021年3月25日给予其市场经理陈先生以下股份认购权：由2021年5月1日起的三年内，他可认购500股X公司的股票，每股认购价100元。

陈先生于2022年6月2日行使该认购权，付出50,000元购入500股X公司的股票。X公司的股票在认购当日的市价是140元。 

行使认购权为陈先生带来一笔须缴纳薪俸税的「股份认购权收益」，他在2022/23课税年度的应评税入息计算如下： 

陈先生的雇主应在「雇主填报雇员薪酬及退休金报税表」上申报陈先生的股份认购收益。

欲知有关上述问题的更多资料，请按此。