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2. 若果我每月從一出租物業收取租金40,000 元,但為該物業繳付的按揭利息全年共42,000 元,我可否從個人入息課稅中交少些稅?在甚麼情況下,選擇個人入息課稅會對我不利?

(註:下列計算以2014/15 課稅年度之稅率為準)

 

如不選擇個人入息課稅評稅:

 

應課物業稅稅款

$

租金收入($40,000 x 12)

480,000

減:20%修葺及支出的標準免稅額

(96,000)

應評稅淨值

384,000

應繳物業稅(按標準稅率15%計算)

57,600

如選擇個人入息課稅評稅:

 

  $ $
出租物業應評稅淨值   384,000
減:按揭利息支出 42,000  
        基本免稅額 120,000 162,000
應課稅入息實額   222,000
稅款(以累進稅率計算)   25,740
減:75%稅款寬減(上限 $20,000) (註)   19,305
應繳稅款   6,435

閣下選擇個人入息課稅可少付$51,165(即$57,600 - $6,435)稅款。因為透過選擇個人入息課稅,閣下可從收入中扣減為賺取租金收入而支付的按揭利息及個人免稅額。

 

(註)2014/15年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寛減最後評稅75%的稅款,每宗個案以20,000元為上限。

 

不宜選擇個人入息課稅的情況

 

個人入息課稅必須將所有應課稅收入合併,然後以累進稅率計算應課稅款。由於累進稅率的最高邊際稅率(20%) 較標準稅率(16%)為高,因此收入較高人士未必會因為選擇個人入息課稅而受惠。

 

假設閣下除出租物業外,另有薪俸收入500,000 元:

 

應課薪俸稅稅款

$

薪俸收入

500,000

減:單身人士基本免稅額

(120,000)

應課稅入息實額

380,000

如不選擇個人入息課稅評稅:

 

 

$

薪俸收入 500,000
減:基本免稅額 120,000
應課稅入息實額 380,000
稅款(以累進稅率計算) 52,600
減:75%稅款寬減(上限 $20,000) (註) 20,000
應繳薪俸稅稅款 32,600
   
 

$

物業稅(見上) 57,600
薪俸稅 32,600
應繳稅款總額 90,200

如選擇個人入息課稅評稅:

 

  $ $
薪俸收入   500,000
應評稅淨值(見例一)   384,000
入息總額   884,000
減:供樓利息 42,000  
        基本免稅額 120,000 162,000
應課稅入息實額   722,000
稅款(以累進稅率計算)   110,740
減:75%稅款寬減(上限 $20,000) (註)   20,000
應繳稅款   90,740

由於閣下的薪俸收入按薪俸稅計算已達邊際稅率17%,因此併入個人入息課稅的物業收入須按17%計算稅款。在這情況下,閣下不適宜選擇個人入息課稅。如果閣下已選擇個人入息課稅,稅務局會按對她較有利情況,以分類評稅方式分別發出薪俸稅及物業稅評稅通知書,並在評稅主任附註欄內註釋。

 

(註)2014/15年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寛減最後評稅75%的稅款,每宗個案以20,000元為上限。

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