2. 我以 200,000元 購入 2 台機器和以 50,000元 購入一輛二手貨車。如購置成本屬資本性開支而不能從「應評稅利潤」中扣除，我還可否取得稅務寬減？
閣下可以申請扣減折舊免稅額。有關折舊免稅額如下：
- 「初期免稅額」: 在購入機器和工業裝置的年度，可獲得扣減購入價的 60%作為初期免稅額。
- 「每年免稅額」：它與會計學上的損耗及折舊觀念相近，免稅額按使用壽命長短而不同。每年免稅額是根據該項資產的折餘價值以《稅務規則》釐定的折舊率10%、20% 或 30% 計算。
- 有關每年免稅額的資產折舊率實例如下：
| 空調工業裝置 | 10% |
| 室內空調裝置 | 20% |
| 電雪櫃 | 20% |
| 洗衣機及熱水器 | 20% |
| 傢俬（不包括軟質陳設品在內） | 20% |
| 汽車 | 30% |
| 拖拉機 | 30% |
- 此外，在 1980/81 年度起亦引入「聚合制」，計算每年免稅額時，折舊率相同的資產會列入同一「聚合組」。新購資產的開支須加入所屬的「聚合組」內；而變賣資產時，則從有關「聚合組」的總折餘價值中減去變賣收入。
- 如變賣收入超過該「聚合組」的總折餘價值，差額稱為「結餘課稅」，須計算在當年的應評稅利潤內。
- 「結餘免稅額」只會在結束無人繼承的業務時才可申領。
- 在購買機器及貨車的年度及其後兩年，閣下可獲得的免稅額如下表所列：
| 第一年（購入年份） | 20%聚合組 $ | 30%聚合組 $ |
| 購入價 | 200,000 | 50,000 |
| 減：初期免稅額（購入價的60%） | 120,000 | 30,000 |
| 80,000 | 20,000 | |
| 減：每年免稅額 | 16,000 (80,000 x 20%) | 6,000 (20,000 x 30%) |
| 可結轉至第二年的折餘價值 | 64,000 | 14,000 |
| 減：每年免稅額 | 12,800 (64,000 x 20%) | 4,200 (14,000 x 30%) |
| 可結轉至第三年的折餘價值 | 51,200 | 9,800 |
| 減：每年免稅額 | 10,240 (51,200 x 20%) | 2,940 (9,800 x 30%) |
| 可結轉至第四年的折餘價值 | 40,960 | 6,860 |
如在第四年變賣機器和貨車 減：變賣收入 | 23,000 | 9,900 |
| 在第四年變賣資產後的「結餘課稅」 | *3,040 | |
| **17,960 | ||
| 減：第四年的每年免稅額 | 3,592 (20% of 17,960) | |
| 可結轉至第五年的折餘價值 | 14,368 | |
| 減：第五年的每年免稅額 | 2,874 (20% of 14,368) | |
| 可結轉至第六年的折餘價值 | **11,494 |
附註：
* 閣下須將上述從變賣貨車而計出的「結餘課稅」3,040元加在第四年的應評稅利潤內。
** 閣下已出售的資產每年仍會取得每年免稅額，直到「20%聚合組」的結餘為零（但這情況罕見，因通常會有新資產加入「20%聚合組」）。
打印
電郵