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4. 我的獨資業務的評定利潤為 460,000 元,我太太亦從出租物業每月收取租金10,000 元,並支付供樓按揭利息全年共56,000 元。個人入息課稅將如何適用於夫婦之評稅?

(註:下列計算以2022/23課稅年度之稅率為基礎)

 

如選擇個人入息課稅評稅:

 $$
 閣下的業務利潤 460,000
太太的物業收入  
 - 應評稅淨值($10,000 x 12 x 80%)96,000 
 - 減:按揭利息(56,000)40,000
 應課稅收入總額 500,000
 減:已婚人士免稅額 (264,000)
 應課稅收入淨額 236,000
 稅款(以累進稅率計算) 22,120
 減:100%稅款寬減(上限6,000元)(註) (6,000)
 應繳稅款 16,120
   
閣下在應繳稅款中的份額
($16,120 x 460,000 / 500,000)
 14,830
太太在應繳稅款中的份額
($16,120 x 40,000 / 500,000)
 1,290

(註)2022/23年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寛減最後評稅100%的稅款,每宗個案以6,000元為上限。

 

截至2017/18課税年度,假如納稅人已婚且並非與配偶分居,而兩人均賺取應評税收入,則兩人必須共同選擇以個人入息課税方式評税。自2018/19課稅年度起,丈夫和妻子也可根據個人入息課稅而分開納稅。

 

假如納稅人及其配偶共同選擇以個人入息課税方式評税,則納稅人的收入總額在作出適當扣減後,將與配偶的收入總額合計為共同收入總額,然後評税。根據該共同評税所須繳納的税款,通常會根據丈夫和妻子的經扣減收入總額按比例分攤,而他們會各自獲發給評税通知書和繳納稅款通知書。